在美國等發(fā)達(dá)國家有一種說法，遺產(chǎn)稅的產(chǎn)生就是希望人人生來平等，希望每個(gè)人都通過自己的努力，而不是含著銀勺子出世。而美國聯(lián)邦制定的贈(zèng)與稅也是因?yàn)橐苊馊藗冊(cè)谌ナ乐熬桶沿?cái)產(chǎn)分發(fā)出去。
今天，美地小編為大家科普一下2017年美國最新聯(lián)邦贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的規(guī)定。
1一般規(guī)定
美國稅務(wù)居民的年贈(zèng)與減免額度 2017年是$14,000，夫婦兩個(gè)就是$28,000。
只是贈(zèng)與者報(bào)稅，被贈(zèng)與者是不需要要報(bào)稅的。
如果當(dāng)年您贈(zèng)與任何人低于$14,000， 即使贈(zèng)與了100個(gè)人，也不需要申報(bào)，更不需要繳稅。
除了年贈(zèng)與額度$14,000以外，每個(gè)人一生會(huì)有$5,490,000的遺產(chǎn)稅減免額度，夫妻雙方就是雙倍。就是說如果你當(dāng)年贈(zèng)與一個(gè)$30,000, 其中$14,000會(huì)算入您當(dāng)年贈(zèng)與稅的免稅額度，剩下的16,000會(huì)累計(jì)記入您$5,490,000 遺產(chǎn)稅的免稅額度。這個(gè)數(shù)據(jù)是2017年的，這里是只對(duì)美國稅務(wù)居民來說的。
注意：如果是美國非稅務(wù)居民，則為$60,000美元遺產(chǎn)稅免稅額度。
2非現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓（房產(chǎn)、股票等）
道理很簡(jiǎn)單，如果只是現(xiàn)金贈(zèng)與與繼承，也確實(shí)簡(jiǎn)單。復(fù)雜的是實(shí)物贈(zèng)與與繼承，這里就涉及到一個(gè)起征稅基的問題。
例如房產(chǎn)贈(zèng)與與繼承，如果你贈(zèng)與房產(chǎn)給子女，子女拿到房產(chǎn)的稅基就是你的稅基，或者是購買時(shí)的價(jià)格，或者出租房產(chǎn)為經(jīng)過折舊后的稅基。
另一種方案，如果您的子女繼承了房產(chǎn)，則他（她）的稅基則為繼承日的市場(chǎng)價(jià)格（Fair Market Value)。這樣，多年持有房產(chǎn)的增值部分則免于資本利得稅capital gain 了。
舉例說明一下，李女士擁有一套出租房產(chǎn)，購買時(shí)價(jià)格 $400,000, 多年折舊$150,000。 她的房產(chǎn)稅起征稅基為 $250,000。如果她贈(zèng)與子女，子女擁有房產(chǎn)的起征稅基則是趙女士的稅基$250,000。
如果子女以$500,000賣出，則$250,000 面臨資本利得稅。
($500,000 - $250,000 = $250,000 )
這種情況，子女需要交5萬美元的資本利得稅 capital gain tax
$250,000X 20%(Long term captial gain tax rate)= $50,000.
另一種情況，如果子女在趙女士去世后繼承，如果當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為500,000，子女繼承房產(chǎn)的稅基為500,000， 子女以市場(chǎng)價(jià)賣出，則不需要付 capital gain tax。這里就省下了50,000美元的稅。
這個(gè)起征稅基的概念也同樣適用與證券與股票等非固定資產(chǎn)。
3非美國稅務(wù)居民的情況
隨著美元的強(qiáng)勁走勢(shì)與中國高凈值資產(chǎn)海外資產(chǎn)配置的巨大需求，越來越多的海內(nèi)外華人，在即使是非美國稅務(wù)居民的身份的情況下，也會(huì)面臨禮品稅與遺產(chǎn)稅的問題。
對(duì)于非美國稅務(wù)居民，美國稅法有不同的規(guī)定。 這里的非稅務(wù)居民的界定，不同于收入稅中關(guān)于非稅務(wù)居民的界定(Green card test and Substantial Test)。這里的界定是一個(gè)關(guān)于"Domicile" 的界定， 主要考慮您是否以美國作為主要居住地，旅行的時(shí)間于次數(shù)，以及您是否有定居美國的意愿等等...
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