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本期，我們將手把手教你如何利用稅表中的各個調(diào)整項(xiàng)、抵扣項(xiàng)、境外收入豁免、境外稅款抵免來把稅務(wù)局從你口袋里掏走的錢一步步要回來。

首先，得把應(yīng)稅收入算出來

我們提到應(yīng)稅收入調(diào)整項(xiàng)和抵扣項(xiàng)都可以用來減稅。那么問題來了：在美國，都有哪些收入算應(yīng)稅收入呢？

給大家一個整體上的感覺吧，就是你能想到的任何收入所得都是美國稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，都需要申報(bào)在您當(dāng)年的美國稅表上。當(dāng)然，這些收入可是全球所得(World Wide Income)哦：

1、工資薪金所得(Wages)

2、利息所得(Interest)

3、股息紅利所得(Dividends)

4、州稅或者城市的退稅所得(Tax Refund)

5、離婚補(bǔ)償款所得(Alimony)

6、商業(yè)經(jīng)營所得(Business Income or Loss)

7、資本利得(Capital Gain or loss)

8、養(yǎng)老金所得(IRA Distributions)

9、年金所得(Pensions and Annuities)

10、房屋出租，特許權(quán)使用費(fèi)，合伙制企業(yè)所得，小型企業(yè)所得，信托收益(Rental Real Estate, Royalties, Partnerships, S Corporations, Trusts, etc.)

11、農(nóng)業(yè)所得(Farm Income)

12、失業(yè)補(bǔ)償(Unemployment Compensation)

14、附加福利(Wellfare)

13、其他所得(Other Income)

像離婚補(bǔ)償，中國就沒有。舉個例子，就是甲先生和乙女士友好地離婚了，離婚協(xié)議上寫著甲先生每年支付乙女士每年2萬美金。那么好了，甲先生由于他的慷慨，每年可以從收入所得里面去減除自己支付的2萬美金。乙女士則需要每年申報(bào)2萬美金收入，作為她的應(yīng)稅所得。其實(shí)這條完全可以應(yīng)用于中國嘛，從稅收上鼓勵離異后的夫妻兌現(xiàn)補(bǔ)償承諾。付出的一方自然得到稅務(wù)上的鼓勵，也是情理之中。

這是美國工資單W2表格，上面反映了美國人一年的收入、代扣代繳的聯(lián)邦和州稅、自己一年繳納的社保(Social Security)和醫(yī)療保險(xiǎn)(Medicare)。

第一步：調(diào)整項(xiàng)目(Adjustments)

那么美國稅表上又有哪些調(diào)整項(xiàng)目(Adjustments)呢？所謂的調(diào)整就是指以總收入(Total Income)為基礎(chǔ)，進(jìn)行的調(diào)減項(xiàng)目。咱們就按照1040表格第一頁下面的內(nèi)容逐個列舉一下：

1、教育者費(fèi)用開支(Educator Expenses)

2、后備役軍人，藝術(shù)家，政府工作者費(fèi)用開支(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials)

3、健康儲備金的開支(Health Savings Account(HSA) Deduction)

4、搬家費(fèi)用的開支(Moving Expense)

5、大約50%的自營所得稅負(fù)的抵扣(Deductible Part of Self-Employment Tax)

6、自營的養(yǎng)老金計(jì)劃開支(Self-Employed SEP, SIMPLE, and Qualified Plans)比如美國律所合伙人每年取得的合伙制企業(yè)分紅，在表格K-1中就清晰地列舉了這些開支的明細(xì)，拿過來直接報(bào)稅就行。

7、自營的健康保險(xiǎn)費(fèi)用抵扣(Self-Employed Health Insurance Deduction)

8、因?yàn)樘嵩缛〕龃婵畹牧P金(Penalty on Early Withdrawal of Savings)

9、離婚補(bǔ)償?shù)闹Ц犊?Alimony Paid)

10、養(yǎng)老金的抵扣額(IRA Deduction)

11、學(xué)生貸款利息(Student Loan Interest Deduction)，這個里面可不光就您的孩子可以享受，如果自己或者太太也在接收教育，也是可以享受抵扣貸款利息的。

12、給孩子、妻子或丈夫，還有自己花的教育費(fèi)用(Tuition and Fees)

13、國內(nèi)生產(chǎn)工作行為所得的抵扣(Domestic Production Activities Deduction)，上限是從事這個領(lǐng)域所得的9%

最后將收入(Total Income)減去以上的調(diào)整項(xiàng)目的總和就等于調(diào)整后的所得AGI(Adjusted Gross Income)。

AGI可是決定最后交多少稅的關(guān)鍵指標(biāo)，幾乎所有的抵扣項(xiàng)目都要瞅著AGI的多少而決定：AGI太高的話，可以抵扣的金額就會銳減，甚至一分錢都沒有。所以，在美國流行這樣一句玩笑：是不是真正成功的人士，就看看AGI有多高。

以上列舉的每個調(diào)整項(xiàng)目都有背后復(fù)雜的說明去解釋。就拿最簡單的搬家費(fèi)(Moving Expense)為例，涉及到的問題就有這么多：您需要符合哪些要求才能抵扣？您的哪些開支能夠抵扣？子女配偶的搬家費(fèi)用能否一起抵扣？有沒有時間限制？這些都是美國稅專家的基本常識。

第二步：標(biāo)準(zhǔn)抵扣(Standard Deduction)和列舉抵扣(Itemized Deducton)

美國稅上的扣除方式有兩種，一種叫做標(biāo)準(zhǔn)扣除額方式(Standard Deduction)，另外一種則為列舉抵扣項(xiàng)目方式(Itemized Deductions)。這兩種抵扣方式每年可以選擇其中一種進(jìn)行使用，當(dāng)然選擇的目的是看哪種方式更有助于您省稅。

顧名思義，標(biāo)準(zhǔn)抵扣項(xiàng)目就是每年根據(jù)您的申報(bào)狀態(tài)，給您提供一個固定金額直接抵扣收入。2013年，夫婦一起申報(bào)的條件下，標(biāo)準(zhǔn)抵扣額度是美金12,200。

當(dāng)然如果你認(rèn)為自己能夠提供的列舉抵扣金額肯定超過這個固定數(shù)字，那么你就可以選擇使用列舉抵扣的方式(Itemized Deductions)。在這種條件下可以抵扣的項(xiàng)目就多了，簡單列舉一下：

1、醫(yī)療和看牙的費(fèi)用(Medical and Dental Expenses)，當(dāng)然并不是多少金額都能夠抵扣，抵扣上限受到10%的AGI（應(yīng)稅收入）限制。

2、州和城市稅的稅款(State and Local Income Taxes)，這里必須強(qiáng)調(diào)一下聯(lián)邦稅的稅款是不能再列舉抵扣的。

3、房產(chǎn)稅（Real Estate Taxes)，這里只是您自主用房的房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)所繳納的房產(chǎn)稅，要報(bào)在1040表格的附表Schedule E(Supplemental Income and Loss)上。當(dāng)然，如果您問我一年中一半用于出租，一半用于自住怎么辦？那就按照時間比例去破算出來，分別報(bào)到兩張表格。

4、房貸利息(Home Mortgage Interest)，當(dāng)然如果這個貸款金額超過100萬美金，則需要一個復(fù)雜計(jì)算上限。

5、向慈善機(jī)構(gòu)捐款(Gift to Charity)，一般來說不能超過50%的AGI（應(yīng)稅收入），在某些特定情況下不能超過20%或30%。需要注意的是，這些慈善機(jī)構(gòu)必須是在美國成立和組織的，除非是加拿大、墨西哥和以色列的某些慈善機(jī)構(gòu)。關(guān)于這類抵扣稅項(xiàng)目，美國聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站上有詳細(xì)說明。

6、損失和被盜損失(Casualty and Theft losses)。

7、工作上的開支費(fèi)用(Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions)，比如說請專業(yè)報(bào)稅機(jī)構(gòu)報(bào)美國稅的花銷費(fèi)用，就可以放在這里抵扣。

8、其他未列舉的抵扣(Other Miscellaneous Deductions)。

當(dāng)然這還不算完，如果您的AGI在15萬美金以上，以上所述加總的數(shù)字還要再經(jīng)過一個復(fù)雜計(jì)算，看看最終能抵扣多少。提醒各位朋友一下，能夠報(bào)到Itemized Deduction上的數(shù)字，必須要有原始憑證進(jìn)行證明，因?yàn)檫@個是會被聯(lián)邦稅務(wù)局(IRS)審計(jì)的內(nèi)容。

這是美國房貸利息的稅務(wù)憑證(Form 1098 Mortgage Interest Statement)，有這張憑證，買房的朋友就可以從應(yīng)稅收入中扣掉這部分利息了。

第三步：境外收入所得的豁免(Foreign Earned Income Exclusion)

各位有沒有聽說過“美國公民或者美國綠卡持有者在海外工作，一年9萬多美金的收入可以免稅”？不要驚訝，這的確是真的。

首先美國為什么要制定這個優(yōu)惠政策呢？美國政府考慮為了鼓勵自己的公民海外創(chuàng)業(yè)發(fā)展（為本國公民騰出更多就業(yè)崗位），才制定了海外收入豁免的政策。當(dāng)然這里強(qiáng)調(diào)的是個人Earned Income （雙手掙來的錢）才能豁免，而非Passive Income（坐地拿錢，像投資收益）。這項(xiàng)豁免額度是按照通貨膨脹率逐年上調(diào)的。根據(jù)美國聯(lián)邦稅務(wù)局(IRS)規(guī)定，一個人一年海外收入豁免上限2014年是99,200美金，2015年是100,800美金。當(dāng)然，夫婦雙方最高可以得到雙倍豁免。

那么有的朋友就問了，是不是我只要年收入低于9萬美金，就可以不用申報(bào)美國稅呢？答案是否定的，因?yàn)槿绻�你想申請使用海外所得豁免這條規(guī)定，必須申報(bào)稅表Form 2555 (Foreign Earned Income)才能符合規(guī)定，達(dá)到收入豁免的目的。

如果想使用FEIE (Foreign Earned Income Exclusion)，你必須滿足以下其中一個條件，在這里簡單介紹一下：

（一）真實(shí)海外居住條件 Bona Fide Residence Test

1、美國公民全年在國外

2、美國永久居民全年在國外，是居住國的公民，且居住國與美國有稅收協(xié)定。（通常使用這一條款，納稅人需要在居住國報(bào)稅才行。大陸、臺灣、香港、澳門四地中，只有中國大陸居民可以享受此優(yōu)惠，臺港澳和美國沒有稅收協(xié)定。）

（二）親身居留條件 Physically Present Test

1. 公民或永久居民在連續(xù)12個月內(nèi)在美國境外居留330天以上。區(qū)別于第一個條件，他們無需在工作國以居民身份報(bào)稅。

當(dāng)然，針對高凈值人士如果在中國工作生活，一般不建議使用境外收入豁免(FEIE)，因?yàn)槊绹�稅在讓你使用收入豁免的同時，也迫使你減少Foreign Tax Credit，也就是說你所能夠享用的境外稅款抵扣就會相應(yīng)減少。所以如果美國公民被派到了高稅負(fù)國家，一般都不建議使用這一條，因?yàn)榫陀猛鈬�稅抵扣就足夠了，而且沒用完的境外抵稅額還能在接下來的十年內(nèi)慢慢用掉。

以上節(jié)選自2555表格的說明條文，這份說明當(dāng)中列示了全球各國主要城市的每天和年度生活住房成本上限。住房費(fèi)用可以同樣申報(bào)在表格2555中進(jìn)行抵扣。北京，上海，香港三地的住房費(fèi)用上限也被列舉在美國稅說明里了。所以，在美國做稅的一個優(yōu)勢就是可以在美國稅務(wù)局網(wǎng)站上搜索到全球各種信息。管窺一斑，由此可見美國稅是一個全球視角的稅務(wù)體系。

第四步：境外稅款抵免(Foreign Tax Credit)

假如您是美國公民或者綠卡持有者，而您又在美國以外的其他國家或者地區(qū)繳納了當(dāng)?shù)氐亩惪�，這些稅款是可以放在美國稅表1116(Form 1116)上沖抵美國稅的，這就是我們常說的國外抵稅額Foreign Tax Credit (FTC)。

FTC一般常用的有兩類，一類是General Category Income；另一類是Passive Category Income；上文曾經(jīng)提到過，工資薪金，勞務(wù)所得（雙手掙來的錢）所對應(yīng)的境外稅款算作General Category；投資收益所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益所得所對應(yīng)的境外稅款算作Passive Category。需要針對收入的性質(zhì)，去分類進(jìn)行境外稅款的抵扣。換句話說，投資收益收益所繳納的境外稅不能抵扣工資薪金所得所產(chǎn)生的美國稅。

美國聯(lián)邦稅務(wù)局在網(wǎng)上公示的Publication 514對于個人境外稅款抵扣有一份十分詳細(xì)的說明，從理論層次講述了境外稅款抵扣這一篇章。但是，要想做好這一部分，你也需要對很多外國稅務(wù)體系有一定的了解。

第五步：可遞延境外稅款抵免額(Foreign Tax Credit Carryforward)

萬一你報(bào)稅的境外居住地所交的稅比你在美國交得還多，那么多交的那部分能找美國稅務(wù)局要回來嗎？

美國稅中的抵扣額除了之前提到的Foreign Tax Credit (FTC)外還有很多其他種類。在這里，我們必須明白兩個概念：Deduction和Credit。 Deduction （扣除項(xiàng)目）就是指從收入上去減去一部分開支費(fèi)用；而Credit（抵稅額）就是直接從應(yīng)納稅款中抵扣稅款。概括地說，Credit相對Deduction是更直接有效的減稅。

Credit又分為兩類： 可返現(xiàn)的(Refundable)和不可返現(xiàn)的(Non-Refundable)。顧名思義，第一種Credit在充分抵扣完所有應(yīng)納稅款之后，如果還有剩余，就可以用退稅的形式返還給客戶；而第二種就不行了。

可返現(xiàn)抵稅額(Refundable tax credit)當(dāng)中和我們關(guān)系最為密切的有American Opportunity Credit。一般子女上大學(xué)的花費(fèi)，就可以用這種退稅的形式得到補(bǔ)償。

那么境外稅款抵免額(Foreign Tax Credit)可以退現(xiàn)嗎？很可惜，答案是否定的。但是不要著急，你可以在未來的10年中用掉這筆Credit，抵免以后的稅。美國稅務(wù)是一個公平的體系，納稅人逃稅是違法的，稅務(wù)局也不能隨便把欠納稅人的錢一筆勾銷。

相信看了這么多，都有哪些手段可以減稅你也大概有數(shù)了吧？其實(shí)，不妨去美國聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站www.irs.gov下載報(bào)稅所需的那幾張表(Form 1040、Form 2555、Form 1116)，按照聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站上的詳細(xì)指導(dǎo)試填一遍，然后按表中明確列示的計(jì)算方法加減乘除一下，就可以知道自己大概能退回來多少稅了。

截自2014年度稅表Form 1040。至于每一項(xiàng)該怎么填，都要附什么別的表格，在聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站www.irs.gov搜索“2014 Instruction 1040 pdf”就能找到。

在填上相應(yīng)的數(shù)字后，可按指示逐項(xiàng)加減，會算出一筆金額“Refund"，即“返現(xiàn)”，或者“Amount You Owe”，即“你欠交的稅”，簡單明了。