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很多中國(guó)人喜歡在美國(guó)買(mǎi)房產(chǎn)以傳承給自己的孩子，這些孩子可能是美國(guó)人、中國(guó)人或者是其他國(guó)別的人。

在美國(guó)買(mǎi)房子有很多好處，如性?xún)r(jià)比高、連房帶地所有權(quán)都?xì)w房主所有，但上述所有這些好處會(huì)因?yàn)橐粋�(gè)壞處而黯然失色，這個(gè)壞處就是美國(guó)高達(dá)40%的房產(chǎn)遺產(chǎn)稅。該稅雖然有一些減免，但低得不能再低的6萬(wàn)美元的減免額對(duì)于那些買(mǎi)了大房子、尤其是那些買(mǎi)了很多大房子的人來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直是杯水車(chē)薪。

上述案例中的中國(guó)人在美國(guó)稅法下是“非居民外國(guó)人”(Non-Resident Alien)。這里所說(shuō)的“外國(guó)人”是針對(duì)美國(guó)人而言的外國(guó)人，因此“非居民外國(guó)人”可以稱(chēng)之為“非居民非美國(guó)人”。這里所說(shuō)的遺產(chǎn)稅的征收是在“非居民外國(guó)人”死亡后、其生前資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)發(fā)生。

為了解決上述問(wèn)題，一個(gè)好的解決方案是設(shè)立一個(gè)Dynasty Trust，有人將其翻譯為“世代信托”，也有將其翻譯為“朝代信托”，以達(dá)到避稅的目的。

與其他信托少許不同的是，“世代信托”是一個(gè)不可撤銷(xiāo)的、長(zhǎng)時(shí)間的信托。在“世代信托”架構(gòu)下受托人(Trustee)往往比普通信托的受托人有更大的自主權(quán)向受益人(Beneficiary)分配信托收入及信托資產(chǎn)。

“世代信托”不僅可以讓做為美國(guó)人的信托受益人收益，其還可以讓信托設(shè)立人的其他非美國(guó)后代或旁系親屬收益。

前面說(shuō)了，“世代信托”的特點(diǎn)受托人有很大的自主權(quán)，但這并不等于說(shuō)“世代信托”是一點(diǎn)也不可以改變的。我們從上文可以看到，“世代信托”(以及其他信托)的設(shè)立往往是以親屬關(guān)系為基礎(chǔ)的，比如受益人往往是信托設(shè)立人的兒子或女兒。如果一個(gè)信托原來(lái)設(shè)立的受益人發(fā)生了變化，那么原來(lái)信托的條款顯然也必須發(fā)生變化。針對(duì)這個(gè)情況，“世代信托”必須設(shè)立一個(gè)獨(dú)立第三方且該第三方必須被預(yù)先授權(quán)可以變更信托——這個(gè)第三方必須是美國(guó)人。

信托設(shè)立完之后，下面接著的一個(gè)問(wèn)題就是往信托里面充值。往美國(guó)“世代信托”里面充值的最好資產(chǎn)是美國(guó)屬地金融投資產(chǎn)品(U.S. financial investments)而非現(xiàn)金。因?yàn)槊绹?guó)政府把這些金融產(chǎn)品看成是無(wú)形資產(chǎn)，由非居民外國(guó)人往信托里面轉(zhuǎn)移這些無(wú)形資產(chǎn)不用繳納美國(guó)禮品稅。相反，根據(jù)美國(guó)稅法，由非居民外國(guó)人向信托轉(zhuǎn)移位于美國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)或者有形資產(chǎn)(如藝術(shù)品)則應(yīng)當(dāng)繳納美國(guó)禮品稅。因?yàn)槊绹?guó)的稅務(wù)局(Internal Revenue Service)認(rèn)為在美國(guó)銀行戶頭下的現(xiàn)金存款是美國(guó)屬地的有形資產(chǎn)，非居民外國(guó)人在向美國(guó)的“世代信托”轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金時(shí)應(yīng)當(dāng)非常小心，以避免美國(guó)的禮品稅。

另外，建立一個(gè)美國(guó)“世代信托”對(duì)于美國(guó)的受益人來(lái)說(shuō)往往比建立一個(gè)非美國(guó)信托更省稅。其主要原因是一個(gè)非美國(guó)信托向美國(guó)受益人分配收益時(shí)同樣適用美國(guó)所得稅法。而且非美國(guó)信托下的美國(guó)受益人往往有更多的合規(guī)要求。

最后，也許有人要問(wèn)，同樣是房地產(chǎn)，為什么轉(zhuǎn)讓給作為自然人的繼承人就得征收房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅，而轉(zhuǎn)讓給“世代信托”后就可以省掉這個(gè)遺產(chǎn)稅?這個(gè)免稅的基本原理在什么地方。這個(gè)免稅的基本原理就在于“世代信托”中的受托人作為受托人是“不死”的，既然不死就沒(méi)有遺產(chǎn)，也就沒(méi)有遺產(chǎn)稅了。

我們常說(shuō)，人生躲不開(kāi)的事有兩件：死亡和稅收。如果我們躲不開(kāi)前者，我們得想辦法躲開(kāi)后者才是王道。