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【北美購房網(wǎng)】在美國信托買房的種類及其得失

以信托方式購買或持有房地產(chǎn)在美國是一種非常常見的方式，而信托也有多種類型，能實(shí)現(xiàn)不同的功能和目的。那么什么是信托呢？

Trust，中文翻譯為“信托”，是一種法律契約，信托設(shè)立人（grantor  or settlor)設(shè)立信托，把財(cái)產(chǎn)放到信托中。名義上講，已經(jīng)放到信托中的財(cái)產(chǎn)屬于信托所有。

信托有三方：設(shè)立人(settlor)、委托人（trustee）,也叫執(zhí)行人，和受益人（beneficiary）。

信托可以簡單地理解為：設(shè)立人為了第三方（收益人）的利益而把財(cái)產(chǎn)放到信托中，由委托人根據(jù)設(shè)立人的意愿來管理和分配財(cái)產(chǎn)。

信托的種類

信托一般分為兩類：可撤消信托（revocable trust)  和不可撤消信托(irrevocable  trust)。

大多數(shù)常見的信托都是可撤消信托，設(shè)立人隨時可更改甚至撤消。不可撤消信托基本上不可更改，更不可撤消。

下面我們來看看幾種常見的信托：

1、生前信托(Living  Trust)：

生前信托就是在生時設(shè)立的信托，放到生前信托中的財(cái)產(chǎn)，委托人擁有完全的控制權(quán)和支配權(quán)。委托人去世了,  或完全disabled  (殘障)，失去了行為能力，委托人制定的后續(xù)執(zhí)行人(successor  trustee)才來接管控制權(quán)。生前信托是一種可撤消信托，在可撤消信托中設(shè)立人、管理人和收益人可以是同一個人。表面上是把財(cái)產(chǎn)放到信托中了，但設(shè)立人保留完全的支配權(quán)和控制權(quán)。

生前信托的優(yōu)點(diǎn)

第一，已放入生前信托的財(cái)產(chǎn)在過世后不需要經(jīng)過法庭認(rèn)證(probate)而可以直接傳給定的收益人。

第二,  如果夫婦倆都有生前信托，人過世后可以拿到兩個遺產(chǎn)免稅額。

第三,  一般的生前信托采用Trust  to Person的方式來分配財(cái)產(chǎn)，父母去世后子女拿到信托中的財(cái)產(chǎn)。日后子女若離婚,離婚配偶可以拿走多達(dá)50%的財(cái)產(chǎn)。

而特殊設(shè)立的信托采用trust  to trust的方式（從可撤銷轉(zhuǎn)成不可撤消信托），父母去世后Living  Trust變成Discretionary  Spendthrift Trust(官司保障和子女離婚財(cái)產(chǎn)保障信托)，子女可以從這個信托中拿錢用于醫(yī)療、教育和日常生活。

但若離婚，離婚配偶不可以從中拿錢，若有官司，債權(quán)人也不可以從中拿錢。因?yàn)镈iscretionary  Spendthrift Trust是一種不可撤消信托，子女只有收益權(quán)而沒有所有權(quán)。

可撤消信托缺點(diǎn)

一般來說，這種可撤消的信托沒有官司的保障，債權(quán)人可以追討其中的財(cái)產(chǎn)，只有受ERISA保護(hù)的Qualified  Pension Trust是個例外，這種trust中的退休帳戶可以免于債權(quán)人或官司的追討。此外，可撤消信托也沒有遺產(chǎn)免稅的好處。

2、不可撤消人壽保險信托（Irrevocable Life  Insurance  Trust(ILIT)）：

 被保人（the  insured)向這種信托每年贈送(gift)一筆錢，由信托向保險公司申請保險、支付保費(fèi)，信托擁有這份保險。由于被保人不直接支付保費(fèi)，也不擁有保險，所以保險理賠日后不記入遺產(chǎn)因而沒有遺產(chǎn)稅。

買什么樣的人壽保險、怎么買、需要遵循什么樣的規(guī)則？里面有很多需要注意的地方。這是為什么我們建議大家一定要找律師、會計(jì)師。

一般的過程

先設(shè)立不可撤消人壽保險信托，向IRS申請一個trust  number，也叫聯(lián)邦稅號(Federal  tax ID  #)；trust替你向保險公司申請一個人壽保險。你的保險代理或財(cái)務(wù)顧問會為你和你的配偶安排體檢。Trust作好后要到銀行開戶，把錢打到這個trust戶頭中，再由這個信托帳戶向保險公司開支票，付保費(fèi)。

需要強(qiáng)調(diào)的是你和你的配偶作為被保人不可以作這個保險的所有人，也不可作執(zhí)行人（trustee)。這個保險的所有人是不可撤消人壽保險信托，執(zhí)行人可以是你的子女，收益人一般是你的子女。

你每年可以以gift（贈與）的形式向這個信托贈送一筆錢，再向trustee(執(zhí)行人)也是收益人的子女發(fā)一封信，通知他/她錢已經(jīng)打到信托上去了，trustee再向你回一封信表示知道了。

30天以后再由信托向保險公司開支票付保費(fèi)，這就是所謂的Crummey  Power，中文很難翻譯。

已經(jīng)買了的人壽保險也可以轉(zhuǎn)入這種不可撤消的信托，轉(zhuǎn)時也要遵循上述規(guī)則，只有轉(zhuǎn)進(jìn)信托的保險日后才沒有遺產(chǎn)稅。如果轉(zhuǎn)時保險上的現(xiàn)金值（cash  value)太多，可能會有贈與稅的問題。同時還要受3年追溯期（3-year  trace back)的限制，就是說如果在轉(zhuǎn)移后3年以內(nèi)被保人去世了，這個保險還是要算回他/她的遺產(chǎn)。

3、朝代信托(Dynasty Trust): 

設(shè)立這樣一個信托，信托設(shè)立以后，利用一生的免稅額把財(cái)產(chǎn)放到這個信托中去。放在朝代信托中的財(cái)產(chǎn)一般是可以升值的如股票、共同基金和出租的房地產(chǎn)。朝代信托再用其中的資產(chǎn)購買巨額人壽保險，使朝代信托中的財(cái)富可以不斷地大幅度增值。朝代信托中的資產(chǎn)可以保留三到四代（120年或更長）。

朝代信托有如下幾個好處：

第一，朝代信托中的財(cái)產(chǎn)可以合法地避免每一代的遺產(chǎn)稅，因?yàn)樵O(shè)立人使用的是其免稅的生前贈與額，也不是owner,不是trustee，其子孫后代對朝代信托中的財(cái)產(chǎn)只有享用權(quán)沒有所有權(quán)；

第二，父母、兒女和每一代子孫的官司債權(quán)人或離婚配偶不可以從朝代信托中拿錢；

第三，每一代如果有急需，朝代信托的trustee（執(zhí)行人）可以從信托中拿錢給他/她用。

第四，朝代信托由于合法地避免了每一代的遺產(chǎn)稅，幾代下來可以累積極其巨量的財(cái)富。

4、家族慈善基金會（Family Charitable  Foundation)：

 如果高資產(chǎn)人士百年后不想給子女太多的錢，想回饋社會和最需要的人，想留下永久的紀(jì)念，可以設(shè)立家族慈善基金會。

只要你的財(cái)產(chǎn)超過遺產(chǎn)免稅額，你不想把所有的財(cái)產(chǎn)都留給子女而想造福社會和心儀的慈善事業(yè)，你都可以建立自己的家族基金會。

設(shè)立家族基金會有很多稅務(wù)上的好處：

 第一，每年的捐贈可以抵稅，如果是現(xiàn)金可以抵AGI（Adjusted  gross income)的30%，未用完的可以carry-over  5年；

第二，去世后的贈與完全沒有遺產(chǎn)稅；

第三，慈善基金會的投資所得不需要交增值稅；

第四，捐贈人和子女可以成為基金會的董事（board directors)，若參與基金會的運(yùn)作和管理可以領(lǐng)取“合理的”薪水和其它福利，如退休計(jì)劃、醫(yī)療保險等等。

家族慈善基金會要做的事情是每年必須捐贈至少5%的資產(chǎn)給“public  charity”(公共慈善組織)，如學(xué)校、醫(yī)院、教會等。

需要說明的是，不論是朝代信托還是家族基金會都屬于irrevocable  trust(不可撤銷信托)，你贈與到其中的財(cái)產(chǎn)是一種終極贈與，你完全放棄了所有權(quán)，不可以再拿出來。也正因?yàn)槟阃耆�放棄了所有�?quán)，這種信托中的財(cái)產(chǎn)才享有稅務(wù)上的好處。